EkonomiRedovisning

Bonus avskrivningar - vad är detta?

Nästan alla företag har en anläggningstillgångar (FA). De måste bära egendom. Enligt reglerna PBU, föra register över operativsystemet och är föremål för avskrivning.

avskrivnings avdrag

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Detta belopp avsatts för återbetalning av OS slitage. De ingår i kostnaden för behandling eller produktion.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Avskrivningar - beloppet beräknas på basis av det bokförda värdet av anläggningar och standarder. Normen kallas den årliga procentuella ersättning för utslitna delar av operativsystemet.

fastighet grupp

De bildas beroende på hur länge den ekonomiska livslängden för objekt:

  • I grupp - 1-2 år;
  • II - 2-3;
  • III - 3-5 år;
  • IV - 5-7;
  • V - 7-10;
  • VI - 10-15;
  • VII - 15-20;
  • VIII - 20-25;
  • IX - 25-30;
  • X - mer än 30 år.

Vad är Avskrivningar av anläggningstillgångar pris?

I lag, är termen inte offentliggjorts. Men revisorer och ekonomer koncept i sitt arbete helt aktivt.

Den skattskyldige får i kostnader som registrerats under rapportperioden (beroende på skattesystemet), kostnaden för kapitalinvesteringar i operativsystemet, det vill säga kostnader som bolaget kan förklara samtidigt. Denna "privilegium" är bonus avskrivningar. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Laddning kan göras, bland annat för färdigställande, återuppbyggnad och modernisering av objekt.

restriktioner

Flera av dem.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. För det första är det omöjligt för objekt som erhålls utan kostnad att använda bonus avskrivningar. Motsvarande regel fast Artikel 9, punkt 258 NC.

. För det andra sätter den maximala bonusen avskrivning. OS tillhör III och VIII-X-grupp, är det 10%, medan den för de andra föremål (III-VII c.) - 30% (tidigare 10%).

Dessa indikatorer används för att skapa partiell eliminering förvärv, ombyggnad, byte av verktyg, etc ..

återvinning

Den är gjord i genomförandet före utgången av 5 år från den dag då OS i bruk. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restaurering av bonus avskrivningar - är i enkla ord, dess införande i summan av inkomster. Motsvarande krav som anges i punkt. September 4, artikel 258 skattelagen.

För att återställas, och den 10-åriga och 30 procent av beloppet för eventuella kostnader. Andra sätt för bortskaffande av detta förfarande inte.

övergångsbestämmelser

Den nya upplagan av skattelagen artikel 258 trädde i kraft 2009

I enlighet med punkt. 2 mars artikel i koden, punkt 272, avskrivningar bonus - är det belopp som redovisas i kostnader i den period då den påbörjades laddningsavskrivningsobjekt, som har gjorts kapitalinvesteringar.

Av detta följer att förvärvet / skapandet av ett objekt, en premie om 30% tillämpas på de tillgångar som tas i drift sedan december 2008. När det gäller återuppbyggnaden, och i andra fall som anges i punkt 9 i artikel 258 skattelagstiftningen, denna "privilegium" kan användas om ursprungliga priset uppgraderingsobjekt ändras efter 1 januari. 2009

Men enligt bestämmelserna i punkt 9 i artikel 10 i den federala lagen nummer 224, bestämmelserna i den nya artikeln. 258 måste appliceras på operativsystemet tas i drift i januari 2008. Följaktligen revisorer upp frågan: om du vill inkludera i inkomst avskrivningar bonus, om objektet förvärvas och tas i drift under 2008, var under samma år och genomförs?

Först finansministeriet förklarade att behovet av att återhämta sig priset. Dock en annan åsikt senare. Som ett resultat följande ståndpunkt.

När genomförts före ikraftträdandet av de nya bestämmelserna om obligatorisk återhämtning av bidraget (dvs. tills 1 januari. 2009) OS, som förvärvades 2008, har betalaren inte inkludera det i hur stor inkomst. Denna slutsats formuleras på grundval av punkt 2, 5, av skattelagstiftningen, enligt vilken lagstiftningen om skatter och avgifter, om fastställande av de nya ansvarsområden eller förvärra läget för en ekonomisk enhet annars inte retroaktiv.

Det sägs att vid förverkligande efter 01.01.2009 tillgångar tas i drift från och med 1 januari 2008 avskrivningar bonus som ska återställas.

praktisk tillämpning

Betalare kan ansöka premie, oavsett vilken metod för beräkning av avskrivningar.

Om du använder linjärt, är det initiala värdet av objektet minskat med avskrivningar bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Denna kostnad ligger till grund för beräkningen av den månatliga avskrivningar skatteposter.

Om ett företag tillämpar en icke-linjär sätt operativsystemet efter driftsättning ingår (i dess ursprungliga kostnaden minus premium) till lämplig grupp (subgrupp).

exempel

För tydlighetens skull, låt oss ta den konventionella företaget - JSC "Ivan". De ursprungliga data är såsom följer:

  • Avskrivningsgenom olinjär metod.
  • När det gäller OS III-VII c. Den tillämpar en 30 procent premie.
  • I augusti 2016 köpte företaget och tas i drift den utrustning som ingår i den sjunde gruppen. Den initiala kostnaden för OS - 1 miljon rubel.

. Nu, en beräkning av bonusen avskrivning. Under de första 9 månader. 2016 företag revisor kommer att ta hänsyn som en del av de kostnader som följande belopp:

1 miljon rubel. x 30% = 300 tusen. s.

Resten av kostnaden för utrustningen (1 miljon rubel -. 300 tusen 700 tusen p = p ....) Det måste ingå i den sammanlagda summan av grupp VII från September 1, 2016

Behöver jag återspegla det faktum att användningen av bidraget i finanspolicyn?

Skatte specialister och ekonomiska experter tror att om ett företag använder "nytta", måste det fastställas i redovisningsprincip. Den lämpliga utgången är närvarande i Letters finans och FMS.

Skiljenämnd följa en annan position. факт в учетной политике не закреплять. Framför allt tror de att företaget kan använda avskrivnings bonus och detta faktum är inte säkrad i redovisningsprincip.

Advokater i sin tur rekommenderar fortfarande spegla beslut om användningen av "incitament" för att undvika konflikt med IRS.

konsekvenserna av

I redovisningen kan inte använda avskrivnings bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. I skatteredovisning, respektive i början av månaden för beräkning av avskrivningar på objektet, en stor kostnad. I samband med nya skattepliktiga temporära skillnader. Det ger upphov till den (uppskjuten skatteskuld).

Den andra månaden för beräkning av avskrivningar beloppen på skatteredovisning kommer att vara mindre än om redovisning. Detta beror på det faktum att mängden månatliga amorteringar kommer att vara mer, eftersom beräkningen sker till anskaffningsvärde, exklusive bonus.

Följaktligen kommer den andra månaden av den temporära skillnaden minskar och IT - återbetalas.

reflektions funktioner

. Överväga att publicera en avskrivnings premie. Ta en villkorlig företag "Antey". De ursprungliga data är såsom följer:

  • I mars 2016 hade bolaget förvärvats och satts i drift OS ingår i grupp III.
  • Kostnaden för projektet - 1 miljon 200 tusen p .. (Exklusive moms).
  • Varaktigheten livslängd - 60 månader. (5 år).
  • Kostnader och intäkter i bolaget bestäms på bokföringsmässiga grunder.
  • I skatte poster till OS III-VII grupper appliceras en 30 procent premie.
  • Avskrivningar beräknas linjärt och skatt och redovisning.

I mars 2016 Revisor gör anteckningar:

  • Db CK. 08 subsch. "Förvärvet av operativsystemet" Kd CK. 60-1 200 000 - anses köpet primära organ;
  • Db CK. 01 subsch. "Namngivet OS" cd CK. 08 subsch. "Förvärvet av operativsystemet" - 1,2 miljoner - återspeglas i inmatnings driften av operativsystemet.

будет произведен в апреле. Redovisning avskrivnings bonus kommer att ske i april. I skatteposter kommer att återspeglas i mängden 360 tusen. P. (200 tusen för att 1 miljon. P. X 30%). Månadsavskrivningsbelopp kommer att vara:

(1 miljon 200: e RUB - .. 360 thou ..) / 60 månader. = 14 tusen. Rub. / Månad.

Konsumtions i april i skatteposter kommer att vara:

360 tusen. P. + 14 tusen. P. = 374 tusen. P.

Samtidigt tar hänsyn till tidsskillnaden visas. Det är som följer:

374 tusen. Rub. - 20 tusen rubel .. = 354 tusen. Rub.

Hon i sin tur leder till uppkomsten av IT:

354 tusen. Rub. x 20% = 70.800.

Inlägg i April bör vara:

  • Db CK. 20 Kd cq. 02 - 20 tusen p .. - återspeglar avskrivning av OS;
  • Db CK. 68 subsch. "Beräkningar för inkomstskatt" cd CK. 77 - 70.800 s. - beakta IT.

I maj och följande månader under hela perioden för nyttjande objektet flödet i redovisning kommer att vara mer (20 tusen. P.> 14: e. P.). Med andra ord kommer tidsförskjutningen vara skillnaden på 6: e. P. Följaktligen minskar den till 1200 r. (6: e. P. X 20%).

Ledningar ska vara:

  • Db CK. 20 Kd cq. 02 - 20 tusen p .. - upplupen avskrivning av OS;
  • Db CK. 77 Kd cq. 68 substch. "Beräkningar för inkomstskatt" - 1200 r. - betraktas som en partiell återbetalning av IT.

Svårigheter med återställandet av priset

Frågor revisorer uppstå på grund av det faktum att ingen punkt. 4 september artikel 258 skattelagstiftningen, och inte heller i andra normer i kapitel 25 i koden inte säga att när det är nödvändigt att återvinna award: under perioden av dess användning eller försäljning av operativsystemet.

Enligt bestämmelserna i underklausul. 5 p. 4271 artikeln är nödvändig intäkter från upplösning av reserven och andra liknande inkomster för att reflektera den sista dagen av skatten (rapportering) period då de faktiskt återvinns. Finansministeriet förklarade att avskrivnings bonus, omfattas av kostnader på grundval av Art. Artikel 2 9 poäng. 258 i skatt ingår i databasen i den period då operativsystemet har realiserats.

Revisorer också intresserade av följande frågor: Har införandet av award shows på intäkter som företaget faktiskt förlorar detta belopp och kan inte tas med i beräkningen av kostnaderna för 10% eller 30% av det ursprungliga priset på objektet? Kan betalaren återställa premieinkomsten från försäljningen att minska medel för samma belopp?

Finansministeriet förklarade att den ekonomiska enheten har rätt att räkna mängden avskrivningar på den sålda objekt för tidigare perioder och dess restpost-st. I detta avseende, baserat på cop. 1 januari artikel 268 skattelagstiftningen, intäkter från försäljning av fastigheten kan minskas endast på restvärdet.

Följaktligen bonus avskrivningar, vars belopp har återställts, inte återspeglas i sammansättningen av kostnaderna för en period av hennes tillfrisknande, eller senare.

Under tiden, enligt vissa experter, en sådan position av ministeriet kan anses kontroversiellt. Anledningen är följande.

Lagstiftningen inte uttryckligen förbjuder åter införandet av bidragsbelopp kostnader. Såsom anges i sub-klausul. 1 första stycket i artikel 268 skattelagstiftningen, försäljning av avskrivnings intäkter objekt reduceras med restvärde. Den representerar skillnaden mellan det ursprungliga priset och mängden slitage, som laddas under drift.

Sammansättningen av den initiala kostnaden ingår kostnader för inköp, konstruktion, sjöfart, tillverkning, vilket innebär att det användbara tillståndet.

Vidare bör hänvisa till punkt. 3 september artikel 258 skattelagen. Det noteras att operativsystemet, för vilken användes priset ingår i gruppen av ursprungliga kostnaden minus inte mer än 10% eller 30% (för de respektive grupper). Mängden av en sådan ränta ingår i kostnaden för skatteperioden.

nyanser

Det måste sägas att formuleringen av det ovan anges uttryckligen att reducera mängden av det ursprungliga priset av objektet OS. Det anges endast begränsning av införandet av kostnader för ytterligare avskrivningar av fastigheten.

Dessutom är det utförs på hur stor andel av ursprungliga priset belastar kostnaderna. Vid tidpunkten för genomförandet av objektet, dessa belopp är föremål för återhämtning. Således företaget säljer operativsystemet och med premierna inkomst kan minska vinsten från försäljningen av en rest priset på objektet beräknas på ett sådant sätt som om priset och inte var tillämplig.

Problem med villkoren

Såsom indikeras i para. 4 9 258 punkter Varför NC, måste du återställa priset i genomförandet av operativsystemet före utgången av 5 år från dagen för driftsättning. Revisorer undrar om att uppfylla detta krav enligt egendom som du behöver ingår i I-III-gruppen, om tidpunkten för försäljningen att bära full ersättning?

Formellt skulle företaget behöva uppfylla kraven i koden, eftersom inga begränsningar i detta avseende inte tillhandahålls.

Finansministeriet sade att bidraget från 01.01.2009 ska återställas, oavsett om eller inte för att kompensera för slitage vid tiden för genomförandet av objektet.

Under tiden kan bland annat intäkter ökar restvärdet på fastigheten genom bidragsbeloppet. Enligt reglerna cop. 1 första stycket i artikel 268 skattelagstiftningen, är det möjligt att minska vinsten från försäljningen. Dock får skattemyndigheterna låg organisationskrav i samband med sådana transaktioner.

Fastställande av kvarvarande pris före utgången av 5 år: ett exempel

Ta följande ingångar:

  • den initiala kostnaden för projektet - 30 p; tusen..
  • kapitalinvesteringskostnader återspeglas i inmatningsdriftsperioden (10%) OS - 3 tusen;. s.
  • avskrivningsbeloppet till tidpunkten för genomförandet - 7: e distriktet ..

Beräkningen kommer att vara följande:

  • Initial kostnad = 30 tusen. P. - 3 tusen r .. = 27 tusen. P.
  • Restvärde = 27 tusen. P. - 7: e distriktet .. = 20 tusen. P.

Men med tanke på ovanstående, på grundval av bestämmelserna i skattelagstiftningen, restvärdet för att få mer:

30 tusen. P. - 7: e distriktet .. = 23 tusen. P.

Antag vidare att OS såldes till ett pris av 25 tusen. P. I detta fall kommer betalarens inkomster vara

  • 25 tusen. P. - 20 tusen p .. = 5 tusen. P. (Guided Finanssiffra).
  • 25 tusen. P. - 23 tusen p .. = 2: e. P. (Med hänsyn till de normer i lagstiftningen).

rön

Restvärdet av objektet säljs således kan beräknas som skillnaden mellan dess kostnad (kostnader utan avdrag av bidraget) och restvärdet (summan av avskrivning, exklusive bonus).

Detta tillvägagångssätt rekommenderas för användning vid bestämning av betalaren av intäkterna från försäljningen av operativsystemet. Men i detta fall finns det klagomål från IRS.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 sv.atomiyme.com. Theme powered by WordPress.