Revision av kassatransaktioner - några rekommendationer till revisor

Genom att utföra uppgiften - att granska kassaförbindelser i ett företag eller företag, bör revisor först och främst bekanta sig med hur företaget tillhandahåller intern kontroll över säkerheten och den riktade användningen av medel. Om revisorn har rimliga misstankar om eventuella stöld av dessa medel från kassaregistret eller andra missbruk, måste han starkt uppmana företagets ledning att göra omedelbar inventering av kontanter vid kassan. Att hålla en sådan plötslig inventering kan organiseras av företagets ledning tillsammans med revisorn direkt i början av själva revisionen.

Revisionskontanter och kontanttransaktioner rekommenderas för följande plan:

• Kontrollera om transaktionerna i kassan är korrekt dokumenterade
• Att bedöma kapitaliseringens fullständighet och aktualitet i kassakontoret
• Att analysera huruvida pengar resurser är korrekt avskrivna på bekostnad
• Kontrollera hur kontantdisciplinen observeras.

Vidare föreskrivs omprövning av kontanttransaktioner att lagstadgade kontanttransaktioner och deras överensstämmelse med Ryska federationens centralbanks föreskrivande handlingar fastställs. Här beror allt på två saker:

1) hur mycket av alla slutförda kontanttransaktioner är föremål för kontroll

2) graden av förtroende hos revisor i den interna kontrollen vid företaget efter bekanta med den.

Beroende på detta fattar revisor beslutet att genomföra en fullständig eller selektiv kontroll av kontanta dokument.

Revisionsmetoden för kassatransaktioner ger förtydligande av hur korrekt de dokumenterades. Här ska revisorn ägna särskild uppmärksamhet åt fullständigheten av fyllningen av inkommande och utgående order, obligatorisk registrering av deras löneuppgifter etc. Det är viktigt att klargöra om det finns en underskrift på den ansvariga personens och mottagarens dokument, samt om de har raderingar, korrigeringar etc. För detta ändamål måste du noggrant jämföra rapporterna från kassören och de bifogade primära dokumenten samt kontrollera kassaboken.

Enligt alla normativa dokument utförs denna bok i en enda kopia och måste strängas och numreras och förseglas också med företagets segel undertecknad av huvudet. Revisorn är skyldig att analysera hur bokföringen i kassan motsvarar rapporter från kassören och bekräftas av primära handlingar.

I de fall där bokföringen i företaget är datoriserad kan kasseboken också sparas på datorn, men arken måste tryckas i 2 exemplar. I det här fallet måste de första kopiorna periodiskt sys i en broschyr och den andra ska vara en kassörsrapport för de utförda åtgärderna. I det här fallet kräver granskningen av kontanttransaktioner att revisoren (oberoende eller med hjälp av en lämplig expert) kontrollerar att datorprogrammet är skyddat mot obehörig åtkomst till den. Dessutom bör revisoren fullt ut känna till principerna för hur ett sådant program fungerar.

Vid kontroll av kontanttransaktioner behöver revisoren ta reda på hur kassaflödet var fullt, aktuellt och korrekt uppmätt, liksom hur utgifterna var upptagna, det vill säga om huruvida leverans av pengar dokumenterades. Revision av kassatransaktioner innehåller också kontroll av överensstämmelse med fastställd gräns i fall av kontantavräkning med juridiska personer.

Sammanfattningsvis noterar vi att vi endast har övervägt vissa områden för att genomföra granskning av kontanttransaktioner. Och varje revisor ska, innan den börjar utföra en sådan revision, utveckla en specifik plan för att genomföra den, med beaktande av alla funktioner i ett visst företag och strikt följa det.