Unexpended leveranser är ... Redovisning för oexplanterade leveranser

Affärsenheter har ibland en situation när det är nödvändigt att skicka material utan dokument. I redovisning har sådana verksamheter ett visst namn - orefinierade leveranser. Dessa är transaktioner, som inspektionsorganen är särskilt uppmärksamma på. Låt oss i större detalj överväga ordningen för deras redovisning.

registrering

Rysslands finansministerium utvecklade 2001 "Metodiska riktlinjer för inspelning av MPP". De indikerar att oraffinerade leveranser är bestånd som mottagits av organisationen utan betalningsdokument: fakturor, betalningsförfrågningar etc. Sådana varor accepteras enligt acceptanslagen (formulär nr 132). Den är gjord i två exemplar. Den första kvarstår hos köparen, och den andra skickas till leverantören. I lagen anges: varans namn, måttenheten, kvantiteten, priset, beloppet med och utan moms.

Redovisning av oraffinerade leveranser

Organisationen måste vidta alla åtgärder för att erhålla dokument från leverantören under rapporteringsperioden och att tillfoga varor enligt de allmänna reglerna. Orefinerade förnödenheter används på samma sätt som MW. I analytisk och syntetisk redovisning anges bokföringspriser (marknadspriser).

Obalanserade leveranser i redovisning återspeglas av utstationering av DT10 (41) KT60. Om det efter det att det visar sig att det faktiska kostpriset skiljer sig från den registrerade kostnaden är det nödvändigt att göra ändringar i dokumentet. Ordern för denna process beror på tidpunkten för mottagandet av värdepapper. Om postering av varor och kvitto av fakturor har gjorts under ett kalenderår, kommer det att vara nödvändigt att justera priset på de mottagna materialen, men inte till skillnaden, utan till en omkastning.

Exempel 1

OJSC har ingått ett kontrakt för leverans av mjöl. I mars mottog företaget ett parti råvaror utan dokument. Revisorn skrev in det till priset av tidigare leverans av varorna från denna leverantör (110 tusen rubel). I samma månad överfördes mjöl till produktion, bröd gjordes av det, som omedelbart såldes. I april presenterade leverantören avvecklingsdokument, enligt vilka kostnaden för råvaror var 121 tusen rubel. Vi reflekterar i balansräkningen av köparen oraffinerade leveranser. ledningar:

• DT10 KT60 - 100 tusen rubel. - mjölet beaktas till marknadspris
• DT19 KT60 - 10 tusen rubel. - moms ingår
• ДТ20 КТ10 - 100 tusen rubel. - mjöl överförs till produktion

Efter mottagande av dokument från leverantören:

• DT10 KT60 - 100 tusen rubel. - Kostnaden för råvaror har blivit omvänd.
• DT19 KT60 - 10 tusen rubel. - moms är avbokad
• ДТ20 КТ10 - 100 tusen rubel. - Kostnaden för råmaterial som överförts till produktion har blivit omvänd.
• DT10 KT60 - 110 tusen rubel. - Kostnaden för mjöl enligt handlingar beaktas.
• DT19 KT60 - 11 tusen rubel. - moms ingår
• DT68 KT19 - 11 tusen rubel. - Mervärdesskatt är avdragsgill.
• ДТ20 КТ10 - 110 tusen rubel. - Den primära kostnaden för råvaror vid tillverkningen skrivs av.
• ДТ43 КТ20 - 10 tusen rubel. - skillnaden i priser beaktas
• DT60 KT51 - 121 tusen rubel. - Betalning sker till leverantören.

Särskilda situationer

Dokument för leveranser som inte levereras kan överföras under nästa kalenderår. Därefter beror inställningsföljden av skillnaden i priser:

• DT91-2 KT60 - skuldens tillväxt och återspeglingen av förlusterna från tidigare år (om priserna i dokumenten är lägre än de som skrivits ned).
• ДТ60 КТ91-1 - Minskning av skulder och återspegling av vinst under de senaste åren (om priserna i dokument är högre än de som skrivits ned).

Exempel 2

ZAO har ingått ett avtal om leverans av material. På en av parterna som antogs i november 2015 lämnade leverantören inte dokumenten. Organisationen tog hänsyn till konto 10 baserat på föregående leverans av samma material till ett pris av 24.898 rubel. I november använde organisationen material för att tillhandahålla tjänster och mottog samma intäkter samma månad. Dokument för leverans lämnades endast i april 2016. Den faktiska kostnaden för material är mindre än den upplupna - 24.780 rubel. Vi reflekterar i BU köparen justering och redovisning för icke-fakturerade leveranser. ledningar:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tusen rubel. - Materialet krediteras utan moms.
• DT19 KT60 - 3798 rubel. - Beloppet beaktas.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 tusen rubel. - Material är avskrivna för tillhandahållande av tjänster.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 gnidning. - Minskning av skyldighet till leverantören.
• DT19 KT60 - 3798 rubel. - Avbokning av moms.
• ДТ19 КТ60 - 3780 gnidning. - Momsen på kontot beaktas.
• DT68 KT19 - 3780 rubel. - Avdrag av mängden skatt på material.
• DT60 KT51-24.78 tusen rubel. - Betalning sker till leverantören.

Övriga konton

Varulager kan användas för konton 15 och 16. Därefter utförs justeringen av operationen enligt följande algoritm:

• ДТ10 (41) КТ15 - kvitto av aktier.
• DT15 KT60 är en återspegling av skulden till leverantören.
• DT15 KT60 - justering av råvarupriserna.
• ДТ16 КТ15 - överskott av kostpriset över diskonteringspriset.
• ДТ15 КТ16 - överskott av priset över kostnaden.

Exempel 3

OJSC mottog mycket mjöl utan handlingar. Organisationen aktiverade råvarorna på konto 15 och 16 till bokföringspriset på 130 tusen rubel. I de bifogade dokumenten, som kom fram i slutet av månaden, kostade materialet 129,8 tusen rubel. Betalning sker efter mottagandet av dokumenten. Inlägg i BU köparen på dagen för mottagande av råvaror:

• DT10 KT15 - 130 tusen rubel. - råmaterial tas emot
• DT15 KT60 - 130 tusen rubel. - skulden återbetalas av leverantören

Vid mottagandet av handlingar:

• DT15 KT60 - 130 tusen rubel. - Kostnaden för råvaror har justerats.
• DT15 KT60 - 110 tusen rubel. - återspeglar faktiska kostnader för leverans.
• DT19 KT60 - 19.8 tusen rubel. - moms ingår
• DT68 KT19 - 19.8 tusen rubel. - Mervärdesskatt är avdragsgill.
• DT60 KT51 - 129,8 tusen rubel. - Betalningen är listad.
• DT15 KT16 - 20 tusen rubel. - Justering av råvarupriset (i slutet av månaden).

mOMS

Enligt Art. 171 i skattekoden kan en skattebetalare sänka mervärdesskatt om:

• Varor köps för beskattningsbar verksamhet, återförsäljning;
• De kapitaliseras;
• Det finns en faktura från säljaren.

Tänk på ovanstående villkor för obestämda leveranser.

Avsedd användning

Varor kan köpas för transaktioner som är skattepliktiga och inte skattepliktiga. I varje enskild situation är det nödvändigt att kontrollera uppfyllandet av den första av de angivna villkoren.

inlägg

Om bokföringen av icke-omsatta leveranser utförs på grundval av TORG-12 sändningsnota har organisationen rätt att ta emot moms på sådana inköp med avdrag. Om skatten under revisionen erkänner denna operation som ogiltig, kan du utmana dina rättigheter genom domstolen.

Tvistlös i denna situation är villkoren för överföringen av varorna till köparen. Om varorna skickas på leverantörens plats, är det skyldigt att utfärda (för att överföra via transportören) till köparen en varupost. Dess frånvaro kommer att vittna om bristen på bevis för organisationens mottagande av reserver, avsaknad av skäl för att anta mervärdesskatt.

faktura

Låt oss anta att kontona överförs till kontorsavdelningen med en försening på flera månader för oraffinerade leveranser. Detta är ett brott mot Art. 169 i skattelagen. Det står att leverantören måste fakturera inom 5 dagar efter sändningen eller överlåtelse av äganderätten. Moms kan accepteras för avdrag endast efter mottagandet av fakturan, men det är nödvändigt att välja rätt skatteperiod. Enligt finansministeriets brev nr 253 kan ett avdrag endast godtas under den tid då köparen mottog en faktura. Men sådan taktik kan locka uppmärksamhet hos skattemyndigheterna. Då måste vi försvara vår synpunkt genom domstolen.

Om du hänvisar till finansministeriets brev, kan det i praktiken här uppstå. Leverantören specificerar i dokumentet datumet den 17 juli 2015, men köparen mottar endast kontot till hands den 18 augusti 2015. Moms kan endast dras i augusti månad. För att inte ha några frågor med skattemyndigheterna, bör du först förbereda ett dokument som bekräftar kvittot för kontot i augusti. Detta kan vara ett kuvert med en frimärke, ett brevbrev, en korrespondenslogg.

Inkomstskatter

Obalanserade leveranser anses vara leveranser när leverantören inte lämnat dokumenten i tid. Vid beräkningen av vinstskatten (NPP) kan sådana leveranser inte beaktas. I de exemplen som diskuterats tidigare kan man se att materialen kan skrivas av till produktion innan de mottar dokumenten. I detta fall måste beräkningen av NPP för en del av organisationens utgifter förtydligas.

Om dokumenten överförs till köparen före datumet för deklarationen levereras justeringen med periodiseringsmetod i denna ordning. Basen för NPP minskar under den period då varorna såldes. I direkta och indirekta kostnader är det nödvändigt att distribuera material som skrivs ut till produktion. I det första fallet beaktas kostnader under den tid då produkterna såldes och i andra fallet - vid tidpunkten för produktionen av varor och material. Om organisationen använder en kontantmetod, bör NPP-basen minskas, när oraffinerade leveranser skrivs av till produktion. Detta framgår av art. 320 i skattelagen.

Om leverantören har lämnat dokumenten efter det att deklarationen har lämnats in kan organisationen (men inte vara skyldig att) lämna in "förtydligandet". Ett fel i beräkningarna ledde inte till en minskning av skattebeloppet. Därför kan kostnaden för icke-omsatta varor återspeglas under den aktuella perioden.

Om organisationen använder PBU 18/02 kommer de tillfälliga skillnader som uppstår att leda till bildandet av en skattefordran. I balansräkningen måste du spegla sådana transaktioner:

• ДТ09 КТ68 - redovisning av en skattefordran.
• ДТ68 КТ09 - Avskrivning av skattefordran efter minskning av basen för NPP.